文章 | 宝剑配资炒股官方网站
编辑 | 笔谈
导语：在中国资本市场，立信会计师事务所曾以其庞大的业务量和广泛的影响力傲视群雄。然而，一系列的违规事件和信任缺失，正逐渐侵蚀着这家头部审计机构的信誉基石，近期更因卷入多起虚开增值税发票案件而备受瞩目。
立信所卷入虚开增值税发票风波
商鞅变法，徙木立信，一举破除秦之百年积弊，成就秦统一六国。审计机构是防范金融市场信用风险的关键角色。立信会计师事务所（以下简称“立信所”）作为头部审计机构，iFinD显示立信所2023年度A股（年报和IPO）业务量687笔，仅次于天健会计师事务所（699笔），稳坐全行业第二把交椅。
立信所理应具备一流的执业能力、风控意识和职业道德，但事实上却并非如此，近期立信所卷入多宗鲜为人知的税务处罚案件。税务部门的调查揭露了立信所部分员工涉嫌参与非法发票产业链的行为，这不仅暴露出其内部财务监控的薄弱，更对其一贯倡导的诚信原则构成了严峻考验。
国家税务总局苏州市税务局第三稽查局发布的《税务处理决定书》（苏州税三稽处〔2023〕119号）显示，苏州纳坎酒店管理有限公司存在注册地址虚假、登记银行账户虚假、虚开增值税发票等问题，于2022年12月-2023年2月跨省开具增值税普通发票合计77份，金额合计324799元，税额合计2990元，价税合计327789元，发票开具品名为“餐饮费”、“会议服务”、“娱乐服务费”等；同时利用小规模纳税人免征增值税优惠政策及直接走逃失踪不进行纳税申报等手段，逃避纳税义务、规避税务机关管理。
上述逃避税、虚开增值税发票案件中，立信所也是购货方之一。立信所2023年2月8日在纳坎酒店消费了8930元、税额89元。
类似的现象不少。比如税务部门对苏州坡基酒店管理有限公司的处罚显示，坡基酒店于2022年12月至2023年2月跨省虚开增值税普通发票合计75份，金额合计320252元，税额合计2984元，价税合计323236元。立信所于2023年2月1日以“住宿服务住宿费”的名义，在坡基酒店消费6188元，税额62元，被税务部门认定为虚开。值得注意的是，坡基酒店根本没有实际经营场所，立信所员工是如何住宿的呢？
出现上述现象的直接原因，可能和立信所个别员工以工作报销的名义，配合完成了上述虚开增值税发票的产业链；也可能是较为常见的企业财务部门或相关员工主动开假发票，套取侵占公款，用于逃避税、或抵扣税款。总之，立信所的财务人员没有履行好甄别发票真实性的义务，深层反映了立信所的财务机制存在漏洞。作为国内最大的审计机构之一，立信所为众多上市公司和债券发行人审计财报，自身的财务机制、对内监督却亟待补全。
退市公司的背书风险
作为多家退市公司的审计机构，立信所因未能有效识别和阻止财务造假行为而陷入了诉讼的泥淖。龙力生物的案例尤为典型，立信所在审计过程中存在的疏漏导致大量投资者受损，进而面临高额赔偿的风险。
2023年以来，监管部门掀起了一轮中介机构监管处罚风暴，券商、审计机构是被监管的重点。iFinD的不完全统计显示，2023年以来，立信会计师事务所和旗下的注册会计师被证监部门和交易所、财政部等处罚32次，仅次于大华会计师事务所的33次纪录。天健会计师事务所、信永中和均被处罚了21次。
立信最近一次被处罚是今年7月17日，上交所对唐成、立信所、倪一琳采取警示措施。中路股份公告显示，立信所作为中路股份2020、2022年报的审计机构，存在对非流动金融资产执行审计程序不到位、未充分关注并评价该金融资产的账面价值是否存在减值迹象，对子公司执行审计程序不到位，未对应收账款函证保持控制等问题，被上交所采取监管措施。
部分处罚还涉及连带诉讼风险。今年3月，证监会对立信所、王翼初、张锦坤、何军发出《行政处罚决定书》。立信所是龙力生物2015年、2016年报的审计机构，还是龙力生物当时收购快云科技等股权并定增的中介机构，收购预案显示交易对家超过10亿元，立信所为快云科技提供了财务审计。但证监会的处罚书显示，立信所在龙力生物项目上对盖有该所公章的空白银行询证函管理失控、对现场函证跟函过程未能有效控制等情形，未保持合理的职业怀疑、识别和评估出重大错报风险。立信所、王翼初、张锦坤、何军向证监会请求免于处罚，证监会认为陈述申辩意见不能成立，处罚金额总计600多万元。
据国联证券2022年公告，国联证券子公司华英证券及保代、龙力生物及时任部分高管、审计机构立信所，被1600多名投资者以证券虚假陈述的理由所起诉，2022年9月公告的暂定赔偿金额高达9.15亿元。济南法院认为本案需以证监会对其他案件的审理结果为依据、故中止审理本案，截至2023年底还没恢复审理。由于诉讼处于早期阶段、存在较大不确定性，国联证券无法为该诉讼计提预计负债。
立信所还是柏堡龙的审计机构。柏堡龙财务造假长达7年，立信所出具了标准意见的审计报告。柏堡龙于今年退市、实控人被捕。企查查显示，多位柏堡龙的投资者起诉了柏堡龙、保荐机构国信证券、立信所等，今年7月底即将开庭审理。公告显示，立信所2017年度负责柏堡龙审计的会计师是陈卫武、宋保军。综合多个公开信息，宋保军还栽在了另一个项目上，显示执业能力和职业道德有待提升。
今年5月，深交所向立信所、宋保军等会计师发出监管函。由于在智动力2019、2020年报的审计上存在研发费用审计程序执行不到位、收入审计程序执行不到位等严重问题，违反了《创业板股票上市规则》第1.4条的规定，深交所对立信所、宋保军等发出监管函，要求及时整改、杜绝相关问题的再次发生；深圳证监局也要求立信所、宋保军等提交书面整改报告。
查询中国注册会计师协会显示，宋保军现在跳槽到了信永中和会计师事务所深圳分所。但无论是立信所、还是离职会计师的被处罚风险都可能没有完全消弭。
立信所“触雷”晶宇环境、恒达智控IPO
立信所在IPO企业审计中频现信息披露瑕疵，这引发了监管机构的高度关注。尤其是对晶宇环境和恒达智控的审计中，立信所因未尽到审慎核查职责而遭受公开谴责，这对注册制改革下的市场透明度提出了警示。
2022年6月，上海晶宇环境工程股份有限公司启动创业板IPO，立信所是审查机构，赵勇、邵强是签字注册会计师。2023年，晶宇环境撤回IPO。深交所发现立信所对晶宇环境的审计存在不少问题：对股东入股资金来源核查程序执行不到位；对发行人运营服务业务的测试过程中，未完整获取项目日记账、系统数据、客户考核扣减依据等原始资料，未充分核实实际水量与结算水量的勾稽关系；未发现相关项目结算方式与合同约定存在差异的异常情况，核查程序执行不到位，对发行人收入确认准确性发表的核查意见不审慎。深交所上市审核中心今年4月对立信所、赵勇、邵强采取书面警示的自律监管措施，并3年内不接受晶宇环境的上市申请文件。
这是2024年第一家被深交所公开谴责的拟上市企业，也是注册制改革后首家被深交所明确一定期限内禁申报IPO的企业。在上交所IPO业务上，立信所也遭遇一些类似的尴尬。
今年5月，郑州恒达智控科技股份有限公司科创板IPO终止。7月19日，上交所做出处罚决定，在现场检查中发现该项目存在研发费用核查不充分，函证程序执行不到位、发函地址与回函地址不一致、且存在收函回函为同一人但联系方式为两个不同手机号码的情形，导致招股书等信披文件不准确，对恒达智控、保荐券商中信建投证券和保代做出处罚。
立信所是恒达智控IPO的审计机构，上交所指出，立信所、签字会计师吴雪、于进未能对研发费用予以充分核查、部分审计程序执行不到位，履行专业职责不到位，签字会计师对此负有主要责任，对立信所、签字会计师采取监管警示措施，并要求立信所和吴雪、于进有效整改，就相关项目的审计风险深入排查，举一反三，制定有针对性防范措施，并在20个工作日内向上交所提交经首席合伙人、总所质控负责人签字的整改报告。
IPO项目的审计质量一般被认为高于上市公司和并购定增的审计质量。但立信所在IPO上一再被处罚，反映出立信所工作上有一些粗糙之处，质控环节也有待补齐。更需要关注的是，近年来监管层IPO现场督导的方式从抽签、改为重点检查受罚较多的中介机构保荐和审计的项目，现场督导发现问题、企业和中介机构受罚的概率较大。未来对于立信所负责的IPO项目，发行人和保荐、审计机构需加倍做好信披工作。
债券违约与监管处罚
除了上市公司业务，立信所在债券审计领域同样未能幸免于难。远洋控股集团的债券违约事件再次将立信所推上了风口浪尖，而其对保利联合的审计工作中的失误则进一步凸显了其专业能力的不足。
2024年1月，央企开发商远洋控股集团发行的债券“21远洋控股PPN001”违约。远洋控股集团2022/2023年报的审计机构是立信所。远洋控股集团2021年以前的审计机构是普华永道中天，2021年恒大违约、普华永道中天的声誉和专业能力受到较多质疑，退出多家房地产企业的审计业务，2022年后为远洋控股集团年报审计的是立信所会计师金华、常姗，此时远洋控股集团的债务压力已经显现，立信所为远洋控股集团2023年报出具了“保留意见”。
两人还因为其他业务受到证监部门的处罚。公开信息显示，2023年11月，贵州证监局对立信所、金华、常姗采取警示措施。贵州证监局在对保利联合（002037.SZ）2019-2021年报审计项目的现场检查中，发现立信所存在应收账款客户信用风险评估程序执行不到位、应收账款保理业务审计程序执行不到位等四大问题，处罚了立信所、金华、常姗，并记入证券期货市场诚信档案。
财报显示，金华是立信的权益合伙人。金华2004年起就职于会计师事务所审计业务，专注于大型央企、上市公司的年报审计及上市重组等专项审计业务，2012年加入立信所；常姗是立信所的业务合伙人，也是2012年加入立信。
面对屡屡发生的违规事件，立信所高层已开始反思并强调内部治理的重要性。公开通稿显示，2024年5月召开的立信所2023年报审计工作总结会上，立信所总裁杨志国指出：“从质量管理的要求来看，还有较大的改进空间。”要见贤思齐，见不贤而内自省。然而，要真正重塑信任，仅凭口头承诺远远不够，必须从制度层面着手，强化质量管理和风险控制，确保审计工作的独立性和专业性。
立信会计师事务所正面临着前所未有的信任危机配资炒股官方网站，其在多个领域的违规行为不仅损害了自身的品牌形象，也对资本市场的健康发展造成了负面影响。
文章为作者独立观点，不代表炒股配资观点
相关文章
